24.06.2020     0
 

Каком случае премия не отражается в 6 ндфл


Заполнение 6-НДФЛ при выдаче систематических премий

Пример. ООО «Полиграф» в течение 1-го полугодия 2017 года произвело следующие выплаты в пользу сотрудника Иванова А. Ю. (Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ физлицу не предоставлялись.)

Месяц начисления дохода, руб. Вид дохода Сумма начисленного дохода, руб. НДФЛ с дохода (13%), руб. Дата выплаты дохода
Январь 2017 Зарплата 20 000 2 600 10.02.2017
Премия по итогам месяца 10 000 1 300 10.02.2017
Февраль 2017 Зарплата 23 000 2 990 10.03.2017
Премия по итогам месяца 12 500 1 625 10.03.2017
Март 2017 Зарплата 22 300 2 899 10.04.2017
Премия по итогам месяца 11 700 1 521 10.04.2017
Апрель 2017 Зарплата 25 000 3 250 10.05.2017
Премия по итогам месяца 14 500 1 885 10.05.2017
Май 2017 Зарплата 24 500 3 185 09.06.2017
Премия по итогам месяца 14 000 1 820 09.06.2017
Июнь 2017 Зарплата 28 000 3 640 10.07.2017
Премия по итогам месяца 17 800 2 314 10.07.2017
ИТОГО: Х 223 300 29 029 Х

Помимо этого, работнику была выплачена:

  • 05.04.2017 г. – премия за 2016 год в размере 30 000 руб. (на основании приказа от 27.03.2017 г.);
  • 22.05.2017 г. – премия к 50-летнему юбилею в размере 10 000 руб. (на основании приказа 19.05.2017 г.).

Других выплат и вознаграждений в пользу физлиц Общество в течение указанного периода не производило.

Организация заполнила расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года следующим образом.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере до конца июня 2017 года).

Каком случае премия не отражается в 6 ндфл

по строке 010 – 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц;

по строке 020 – 263 300 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь – июнь 2017 года (включая премии);

по строке 030 – 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 040 – 34 229 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь – июнь 2017 года;

по строке 060 – 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года;

по строке 070 – 28 275 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь – июнь 2017 года.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца отчетного периода (в нашем примере за апрель – июнь 2017 года).

Сведения о первой выплате.

Обратите внимание!Мартовская зарплата попадет в форму 6-НДФЛ за полугодие 2017 года, а вот июньская – нет. Дело в том, что соответствующие операции отражаются в разделе 2 расчета в периоде их завершения.

по строке 100 – 31.03.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для зарплаты / месячной премии, относящейся к оплате труда, – это последний день месяца, за который она начислена (абз.1 п.2 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 10.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с зарплаты / месячной премии; совпадает с датой их выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по строке 120 – 11.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ; для зарплаты / месячной премии – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ);

Предлагаем ознакомиться  В каких случаях проводится запрос предложений по 44-ФЗ и в чем особенности данной процедуры

Имейте в виду!В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается предельный срок уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.

по строке 130 – 34 000 / указывается сумма заработной платы и месячной премии, выплаченных физлицам;

по строке 140 – 4 420 / указывается НДФЛ, удержанный с заработной платы и месячной премии, выплаченных физлицам.

Поскольку у зарплаты и месячной премии совпадают даты получения дохода, удержания и перечисления налога, соответствующие выплаты объединяются в единый блок (стр. 100 – 140).

Каком случае премия не отражается в 6 ндфл

Сведения о второй выплате.

по строке 100 – 05.04.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для премии за период, превышающий один месяц, – это день ее выплаты (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 05.04.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с премии, совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по строке 120 – 06.04.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для премии – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ);

по строке 130 – 30 000 / указывается сумма премии, выплаченной физлицам;

по строке 140 – 3 900 / указывается НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной физлицам.

Сведения о третьей выплате (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 30.04.2017;

по строке 110 – 10.05.2017;

по строке 120 – 11.05.2017;

по строке 130 – 39 500;

по строке 140 – 5 135.

Сведения о четвертой выплате.

по строке 100 – 22.05.2017 / указывается дата фактического получения дохода; для премии, не относящейся к оплате труда, – это день ее выплаты (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ);

по строке 110 – 22.05.2017 / указывается дата удержания НДФЛ с премии, совпадает с датой ее выплаты физлицам (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ);

по строке 120 – 23.05.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для премии – это день, следующий за днем ее выплаты (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ);

Каком случае премия не отражается в 6 ндфл

по строке 130 – 10 000 / указывается сумма премии, выплаченной физлицам;

по строке 140 – 1 300 / указывается НДФЛ, удержанный с премии, выплаченной физлицам.

Сведения о пятой выплате (расшифровку строк смотрите выше).

по строке 100 – 31.05.2017;

по строке 110 – 09.06.2017;

по строке 120 – 13.06.2017;

Имейте в виду!Если крайний срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

по строке 130 – 38 500;

по строке 140 – 5 005.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Полиграф» за 6 месяцев 2017 года с отражением дохода в виде премии смотрите ниже.

Прежде чем приступить к анализу фиксации срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не зависящей от выполненной работы, то есть разовой, рассмотрим таблицу.

Расчёт премии показывается в специальном блоке ячеек с 100 до 140 раздела 2.

Чтобы облегчить понимание, проведём запись нескольких видов разовых премий в различных случаях:

  • 09.06.2017, в последний рабочий день недели — пятницу — работники предприятия получили праздничные премии к 12 июня — Дню России в размере 200 000 руб. НДФЛ из них составил 26 000 руб. По закону днём уплаты налога определён первый после праздников рабочий день, который приходится на 13 июня 2017 года.
  • 19.06.2017 мастеру О. Р. Зотовой выдали премию по случаю дня рождения в сумме 10 000 руб. НДФЛ с неё будет равняться 1300 руб. Уплатить его следует не поздне следующего дня, то есть 20.06.2017.
Предлагаем ознакомиться  Профессиональные заболевания поваров, вредные факторы на кухне

Все вышеназванные выплаты в учёте будут отражены таким образом:

  • Стр. 100 — 09.06.2017;
  • Стр. 130 — 200 000;
  • Стр. 110 — 09.06.2017;
  • Стр. 140 — 26 000;
  • Стр. 120 — 13.06.2017;
  • Стр. 100 — 19.06.2017;
  • Стр. 130 — 10 000;
  • Стр. 110 — 19.06.2017;
  • Стр. 120 — 20.06.2017;
  • Стр. 140 — 1300.

Систематические премиальные выплаты могут быть:

  • ежегодными;
  • квартальными;
  • помесячными.
Купюры в конверте

Систематические премиальные выплаты носят постоянный характер

Ещё менее года назад ситуация с учётом премий, зависящих от результатов работы — систематических, была не совсем ясной. Прежние письма и разъяснения госорганов не отделяли премии, привязанные к качественному выполнению своей работы, и премии, не зависящие от результатов трудовой деятельности. Споры вокруг того, чтобы считать день выплаты премии, выданной за выполнение рабочих обязанностей днём получения дохода, неоднократно доходили до судебных заседаний. В арбитражной практике прошлых лет случалось, что суды не были согласны с контролирующими органами.

В конце 2017 года Министерством финансов было представлено новое письмо. В нём разъяснены особенности учёта премиальных выплат:

  1. Разовые премии — днём получения денежных средств по ним считается число, месяц и год выплаты.
  2. Ежемесячные премии — днём выплаты средств считается самый последний день месяца, за который она полагается. А в каком месяце был создан приказ о премировании, когда премия будет выдана, значения не имеет.
Мужчина и женщина рассматривают документ

Учёт разных видов премиальных выплат и их отражение в налоговой отчётности имеет свои особенности

Как отразить премию в 6-НДФЛ

Любая премия, независимо от характера (производственная она или нет) и периодичности выплаты, подлежит обложению подоходным налогом (п.1 ст.210 НК РФ). А вот момент ее включения в налоговую базу по НДФЛ как раз, наоборот, определяется указанными факторами.

Исключение!Все необлагаемые виды премий поименованы в п.7 ст.217 НК РФ. В частности, это выплаты за выдающиеся достижения в различных областях (науке и технике, образовании, культуре и т. д.) согласно перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 г. № 89.

Рассмотрим одно интересное письмо ФНС России от 11.04.2017 г. № БС-4-11/6836@. В нем налоговики сослались на мнение Минфина по вопросу определения даты фактического получения дохода в виде премии. Так, финансисты считают (с учетом позиции Верховного суда, изложенной в ), что для премий, относящихся к оплате труда (1) и не относящихся к ней (2), эта дата будет разной.

Для премиальных выплат 1-го вида дата фактического получения дохода определяется по «зарплатным» правилам, установленным п.2 ст.223 НК РФ. То есть в базе по НДФЛ такой доход признается в последний день месяца, за который он начислен. Но здесь есть одно НО! Для месячных премий этот порядок абсолютно применим. Но как быть, если премия выдается за квартал или более длительный промежуток времени (к примеру, год)?

Ранее ФНС России считала, что в данном случае нужно ориентироваться на дату подписания приказа о выплате квартальной (годовой) премии (письмо от 24.01.2017 г. № БС-4-11/1139). То есть в последний день месяца, которым датирован приказ, и нужно признать доход.

Однако совсем недавно Минфин России выразил свое несогласие с этим мнением в письме от 29.09.2017 г. № 03-04-07/63400. Как разъяснило Ведомство, дата фактического получения дохода в виде премии, выплачиваемой по итогам работы за год (в т. ч. за квартал) или единовременно за достигнутые производственные результаты, определяется по дате выплаты, в т. ч.

Предлагаем ознакомиться  Какое назначение платежа при переводе больничного

перечисления на банковский счет работника (пп.1 п.1 ст.223 НК РФ). И судя по всему, эту позицию поддерживают налоговики (письмо ФНС России от 05.10.2017 г. № ГД-4-11/20102@). То есть в целях исчисления НДФЛ «трудовая» премия, единовременная, за квартал или за год станет доходом сотрудника в день ее выплаты.

Для премиальных выплат 2-го вида дата фактического получения дохода определяется по общим правилам пп.1 п.1 ст.223 НК РФ, как день выплаты такого дохода (письмо ФНС России от 11.04.2017 г. № БС-4-11/6836@). Иными словами, когда премия будет перечислена на банковский счет работника или выдана ему из кассы организации, тогда и следует признать доход.

В соответствии с абз.1 п.3 ст.226 НК РФ подоходный налог с «премиального» дохода исчисляется на дату его фактического получения, т. е.:

  1. для премии, являющейся частью зарплаты – это или последний день месяца, за который она начислена или день ее выплаты работнику;
  2. для премии, не являющейся частью зарплаты – это день ее выплаты работнику.

НДФЛ, исчисленный с дохода в виде премии, удерживается на дату его фактической выплаты (абз.1 п.4 ст.226 НК РФ).

Крайний срок уплаты налога, удержанного с дохода в виде премии, – это рабочий день, следующий за днем выплаты дохода (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ).

Как внести данные при выплате премии вместе с зарплатой

Премиальные выплаты, зависящие от исполнения работ, чаще всего производятся одновременно с основной зарплатой. Чтобы понять, как правильно их отразить в учёте, рассмотрим конкретный случай.

14.08.2017 работникам учреждения выдали основную зарплату за июль в сумме 401 000 руб. Налог на доходы с неё составил 52 000 руб. Ровно в эту же дату сотрудникам заплатили и систематическую (в данном случае — ежемесячную) премию исходя из результатов их деятельности.

Премиальные выплаты были начислены за 2 квартал 2017 года, как рекомендовано в приказе Минфина от 24.10.2017. Их сумма составила 300 000 руб., а НДФЛ — 39 000 руб.

Часть расчёта 6-НДФЛ с обозначением строк, содержащих информацию о получении работками вознаграждений, будет выглядеть так:

  • Стр.100 — 31.07.2017;
  • Стр. 130 — 401 000;
  • Стр. 110 — 14.08.2017;
  • Стр. 140 — 52 000;
  • Стр. 120 — 15.08.2017;
  • Стр. 100 — 14.08.2017;
  • Стр. 130 — 300 000;
  • Стр. 110 — 14.08.2017;
  • Стр. 140 — 39 000;
  • Стр. 120 — 15.08.2017;


Свежие комментарии
    Рубрики
    Adblock detector