16.07.2020     0
 

Отчуждение доли в уставном капитале ооо бухгалтерские проводки


Учредитель — гражданин, с дохода, начисленного ему при выходе из общества, нужно удержать НДФЛ

Учредитель (участник) может выйти из ООО, если такая возможность предусмотрена уставом организации. При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества организации, соответствующая его доле в уставном капитале. Это предусмотрено статьей 94 Гражданского кодекса РФ и пунктом 1 статьи 26 Закона 14-ФЗ от 8 февраля 1998 г.

по соответствующей ставке (, п. 1, 3 , п. 1 ). Это связано с тем, что выход учредителя из общества (имущественного права). Соответственно, платить налог с дохода от этой операции учредитель самостоятельно не обязан (подп. 2 п. 1

Суммы, выплачиваемые учредителю (участнику) при его выходе из общества, нельзя учесть ни как оплату труда, ни как вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги) по гражданско-правовому договору. Поэтому эти выплаты не облагаются:

  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

Бухгалтерский и налоговый учет при продаже доли третьему лицу

У «покинутой» компании

Если учредитель решает продать свою долю другим учредителям или третьим лицам, то само общество в расчетах не участвует. Поэтому у него нет никаких обязательств перед участником, который реализует свою долю.Размер уставного капитала общества в результате сделки не меняется. Никаких налогов обществу платить не нужно.

У продавца — юридического лица

Вклад в уставный капитал на основании п. п. 2 и 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» является финансовым вложением.

Для учета используется счет 58 «Финансовые вложения».Это вложение принимается к учету по стоимости приобретения и в дальнейшем не переоценивается.Поступление от продажи доли признается прочим доходом на момент нотариального заверения сделки купли-продажи доли (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

На основании п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» первоначальная стоимость выбывшего вложения признается прочим расходом.

Как сказано в пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, операции по реализации долей в уставном капитале не подлежат обложению НДС.Для целей исчисления налога на прибыль продажа доли рассматривается как реализация имущественных прав.Как указано в пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, доходы от реализации имущественных прав уменьшаются на расходы, связанные с их приобретением и реализацией.

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

Отражена выручка от реализации доли

76

91-1

100 000

Списана номинальная стоимость доли

91-2

58-1

100 000

Получены средства от реализации доли

51

76

100 000

У продавца — физического лица

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ доход налогоплательщика от реализации имущественного права в виде доли в уставном капитале облагается НДФЛ.Имущественный налоговый вычет применить в этом случае нельзя (см., например, Письмо Минфина России от 27.10.2011 N 03-04-06/4-288 и Определения ВС РФ от 29.01.2010 N 5-В10-5, от 18.11.

2009 N 18-В09-63).Однако налогоплательщик может воспользоваться абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Там сказано, что доходы от продажи доли в уставном капитале могут быть уменьшены на расходы, связанные с ее приобретением и реализацией (см. также Письмо Минфина России от 28.06.2011 N 03-04-05/3-452).Кроме того, напоминаем, что сейчас теоретически не облагается НДФЛ доход, полученный при реализации долей в уставном капитале российских организаций, если они находились в собственности физического лица более пяти лет.

Предлагаем ознакомиться  Актом приема передачи доли при дарении

Условия выхода из общества

Учредитель (участник) может выйти из ООО независимо от согласия других участников или общества следующим образом:

  • подать заявление о выходе, если такая возможность предусмотрена уставом;
  • потребовать от общества приобрести его долю, если продажа доли третьим лицам запрещена и другие участники отказались от такой покупки.

При этом ему должна быть выплачена стоимость части имущества организации, соответствующая его доле в уставном капитале.

https://www.youtube.com/watch?v=ytdevru

Выход учредителей (участников) общества, в результате которого в обществе не остается ни одного участника, а также выход единственного учредителя (участника) из общества запрещен.

Примечание: Статья 94 Гражданского кодекса РФ, пункт 2 статьи 23, статьей 26 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ.

Бухгалтерский учет и налогообложение при выходе из общества

Стоимость выкупаемой доли участника общества отражается в бухгалтерском учете проводкой Дебет 81 Кредит 75 (76) в размере действительной стоимости доли.В соответствии с п. 4 ст. 24 Закона об ООО общество должно продать перешедшую к нему долю по цене не ниже той, что была им уплачена при ее приобретении.

Отчуждение доли в уставном капитале ооо бухгалтерские проводки

Однако общее собрание участников общества может установить и иную цену такой доли, если все участники общества проголосуют единогласно.Если указанная доля будет продана по номинальной цене, то разница между действительной стоимостью доли и ее номиналом должна быть зафиксирована проводкой Дебет 91 Кредит 81 как прочий расход общества.

Однако согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имеющего денежную оценку, которое получено в виде взносов в уставный капитал. Поэтому выплата номинальной стоимости доли участнику общества для целей налогообложения прибыли не учитывается.

А разница между номинальной стоимостью доли и ее действительной стоимостью, выплачиваемая участнику, не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании п. 1 ст. 252 НК РФ как расходы, не связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода.Напомним, если расход, признаваемый в бухгалтерском учете, в налоговом учете отсутствует, то согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» возникает постоянная разница, которая приводит к появлению постоянного налогового обязательства и, соответственно, проводки Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

При дальнейшем (повторном) размещении доли облагаемой базы по налогу на прибыль не возникает. Об этом говорится в п. 3 ст. 251 НК РФ. В нем предусмотрено, что взносы в уставный капитал в доходы, учитываемые для целей налогообложения, не включаются. Это относится и к случаю превышения цены размещения доли над ее номинальной стоимостью.

Отдельно отметим, что в данной ситуации в положительную сторону решается вопрос о начислении НДС, если действительная стоимость доли выплачивается не деньгами, а имуществом. В рассматриваемом случае НДС надо будет заплатить только с той части стоимости переданных объектов, которая превышает сумму первоначального вклада учредителя. Это прямо следует из положений пп. 5 п. 3 ст. 39 НК РФ, где говорится именно о выходе учредителя из общества.

Предлагаем ознакомиться  Договор займа между юрлицами с возможностью платежа

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

На дату подачи заявления

Отражена номинальная стоимость доли в
уставном капитале

81

75 (76)

125 000

После расчета действительной стоимости доли

Отражена разница между действительной
стоимостью доли и ее номиналом
(210 000 — 125 000) руб.

81

75 (76)

85 000

На дату выплаты действительной стоимости доли

Исчислен НДФЛ со всей действительной
стоимости доли
(210 000 руб. x 13%)

75 (76)

68-НДФЛ

27 300

Выплачена действительная стоимость доли
учредителю за минусом удержанного налога
(210 000 — 27 300) руб.

75 (76)

51

182 700

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма,
руб.

Отражена задолженность учредителя Мелехова

75 (76)

81

125 000

Отнесена на расходы разница между стоимостью
доли, выплаченной вышедшему участнику,
и ее номинальной стоимостью

91-2

81

85 000

Отражено постоянное налоговое
обязательство
(85 000 руб. x 20%)

99

68-налог
на
прибыль

17 000

У физического лица

Отчуждение доли в уставном капитале ооо бухгалтерские проводки

Начнем с приятного. Гражданину не нужно подавать налоговую декларацию самому, за него это должно сделать общество.Дело в том, что в пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ говорится о продаже имущества или имущественных прав. Однако в данной ситуации доля физического лица в уставном капитале общества меняет владельца не в результате купли-продажи, а в связи с выходом участника из общества.

Поэтому здесь нужно применить общее правило — на основании п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых налогоплательщик — физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать у него и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.На этом приятное заканчивается.Финансисты считают, что облагать НДФЛ нужно весь размер выплаты без уменьшения на какие-либо суммы, ведь в пп. 1 п. 1 ст.

220 НК РФ, где сказано о вычетах, речь идет о продаже доли в уставном капитале, а не о выходе из общества. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/2-174 и от 21.06.2010 N 03-04-06/2-126, УФНС по г. Москве от 30.09.2010 N 20-14/4/102611.Обратите внимание! ФАС УО в Постановлении от 05.11.2011 N Ф09-7722/11, можно сказать, встал на сторону налоговиков.

У юридического лица

Согласно п. 1 ст. 250 НК РФ действительную стоимость доли, полученную выходящим из общества учредителем — юридическим лицом, следует считать внереализационным доходом.На основании пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитывается имущество, которое получено в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества при выходе (выбытии) из него.

Это означает, что бывшему учредителю придется уплатить налог на прибыль с той полученной в виде действительной стоимости доли суммы, которая превысит первоначальный размер взноса.Если же вдруг действительная стоимость доли окажется меньше, чем ранее внесенная сумма, то полученный убыток для целей налогообложения учитываться не будет (см., например, Письма Минфина России от 13.11.2008 N 07-05-06/227, от 17.03.2006 N 03-03-04/2/81).

Май 2012 г.

Заявление о выходе из состава участников, учредителей ООО

Отличий два.

1. При выходе учредителя (участника) из состава общества организация не купит его долю, а выплатит за нее компенсацию, равную действительной стоимости доли. Сама доля автоматически перейдет в собственность организации.

Предлагаем ознакомиться  Учет основных средств - бухгалтерские проводки

2. При выходе учредителя (участника) из общества к организации перейдет вся его доля в полном объеме. Продать же учредитель (участник) может не только всю долю, но и ее часть.

Это следует из пункта 1 статьи 21, пунктов 2 и 6.1 статьи 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Для выхода из ООО учредитель (участник) должен подать в организацию письменное заявление (п. 1 ст. 94 ГК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 18 января 2005 № 11809/04). Такое заявление необходимо заверить у нотариуса (п. 1 ст. 26 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ, п. 2 письма ФНС России от 11 января 2016 № ГД-4-14/52).

Генеральному директору

ООО «Торговая фирма «Гаспром»»

А.В. Иванову

от участника ООО «Торговая фирма «Гаспром»»
А.С. Глебовой

ЗАЯВЛЕНИЕ

Настоящим заявляю, что в соответствии с пунктом 1 статьи 26 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ я выхожу из состава участников ООО «Торговая фирма «Гермес»».

16.07.2020 . . . Глебова . . . А.С. Глебова

Со дня подачи этого документа доля участника перейдет к организации (п. 2 ст. 94 ГК РФ, п. 6.1, 7 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 № 14-ФЗ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytcopyrightru

Днем подачи заявления признается одна из следующих дат:

  • день его передачи в совет директоров (наблюдательный совет), руководителю общества или сотруднику организации, в обязанности которого входит передача заявления компетентному лицу;
  • день, когда обществом получено заявление, отправленное по почте.
Примечание

: Подпункт «б» пункта 16 постановления Пленумов Верховного суда РФ и ВАС РФ от 9 декабря 1999

№ 90/14

.

вышедшего из общества. Ее можно распределить между другими учредителями (участниками), продать кому-то одному из них, реализовать третьим лицам и т. д. Об этом сказано в статье 24 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Организация обязана выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость его доли

Отличий два.

Примечание: п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ

Действительная стоимость доли учредителя (участника)

=

Номинальная стоимость доли

/

Уставный капитал

Х

Чистые активы

Такой порядок расчета установлен пунктом 2 статьи 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Порядок оценки чистых активов в акционерных обществах утвержден приказом от 29 января 2003 г. Минфина России № 10н и ФКЦБ № 03-6/пз. Этим же порядком могут воспользоваться и ООО (письма Минфина России от 7 декабря 2009 г. № 03-03-06/1/791, от 29 октября 2007 г. № 03-03-06/1/737).

Рассчитаться с учредителем (участником) можно как деньгами, так и имуществом (с его согласия)

Сделать это нужно в течение трех месяцев со дня подачи участником заявления о выходе из общества, если иной срок не предусмотрен в уставе (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

В работе необходимо руководствоваться Счетным Планом бухгалтерского учета, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

По дебету счета 81 «Собственные акции (доли)» отразите сумму фактических затрат – сумму, которую нужно выплатить учредителю (участнику) (Инструкция к плану счетов). ООО должно выплатить учредителю (участнику) действительную стоимость доли (п. 6.1 ст. 23 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

https://www.youtube.com/watch?v=ytpressru

Поэтому в дебет счета 81 «Собственные акции (доли)» отнесите действительную стоимость доли.


Свежие комментарии
    Рубрики
    Adblock detector