23.04.2020     0
 

Счет 52. Продажа валюты проводки. Покупка валюты. Курсовые разницы


Налоговый учет

Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты (кроме целей нумизматики), реализацией не признаются и, соответственно, объектом налогообложения НДС не являютсяподп. 1 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ. О том, нужно ли отражать в разделе 7 НДС-декларации операции по покупке инвалюты, не признаваемые объектом налогообложения, читайте на с. 56.

Банковская комиссия за покупку валюты НДС не облагаетсяподп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Доходы и расходы, связанные с операциями по покупке валюты, учитываются в рамках общей и упрощенной систем налогообложения следующим образом.

Операции, связанные с обращением иностранной валюты (кроме целей нумизматики), реализацией не признаютсяподп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ. Следовательно, продажа валюты объектом обложения НДС не являетсяподп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ.

О том, нужно ли заполнять раздел 7 НДС-декларации по операциям, связанным с продажей иностранной валюты, мы подробно расскажем в ,2016, № 9, с. 56.

А вот переоценка валюты на счете — это уже не операция, связанная с обращением валюты. Поэтому курсовые разницы, возникающие при переоценке, в разделе 7 декларации по НДС отражать не нужно.

Отметим также, что банковская комиссия за продажу валюты НДС не облагаетсяподп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Налог на прибыль

Рубли, полученные от продажи, и сумма проданной иностранной валюты для целей налогообложения прибыли не признаются соответственно доходом и расходом от реализации. Ведь, как уже отмечалось, никакой реализации с точки зрения налогового учета в этом случае нетподп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ. Учитывать в доходах и расходах нужно только курсовые разницы. Как именно — покажем в таблице.

В налоговом учете переоценивать инвалюту на банковских счетах по официальному курсу, установленному ЦБ РФ, необходимоп. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ; подп. 5 п. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ:

  • на дату перехода права собственности на валюту;
  • на последний день месяца (при наличии остатка на валютном счете на эту дату).

И для упрощенцев продажа иностранной валюты — это не реализация товаровподп. 1 п. 3 ст. 39, п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 11.12.2015 № 03-11-06/2/72886. А значит, полученные рубли они не учитывают в составе доходов. Налогооблагаемый доход, подчеркивают финансисты, возникает у упрощенцев в виде положительной курсовой разницы в случае продажи валюты по курсу выше установленного ЦБ РФ. Заметим, что эту позицию Минфина ФНС довела до сведения инспекцийПисьмо ФНС от 15.09.2015 № ГД-4-3/16204@.

Предлагаем ознакомиться  Страхование жизни при автокредите: сколько стоит и как отказаться

Какие курсовые разницы учитывают упрощенцы и как, покажем для наглядности в таблице.

Упрощенцы не производят переоценку остатков валюты на счетах в связи с изменением официального курса ЦБ РФ. И соответственно, доходы и расходы в виде курсовой разницы из-за переоценки они не определяют и не учитываютп. 5 ст. 346.17 НК РФ.

Покупка валюты: проводки, курсовые разницы

Счет 52. Продажа валюты проводки. Покупка валюты. Курсовые разницы ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено {amp}gt; 8000 книг

Каким образом осуществляется покупка валюты?

Для того, чтобы купить иностранную валюту, организация перечисляет банку определенную сумму денег в рублях со своего рублевого расчетного счета. При этом в бухгалтерском учете это перечисление отражается проводкой Д57 К51. Сч. 57 «Переводы в пути» – промежуточный между 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютные счета».

Счет 52. Продажа валюты проводки. Покупка валюты. Курсовые разницы

После того, как организация перечислила необходимую сумму денег банку в рублях, банк закупает необходимое количество иностранной валюты и перечисляет её на валютный счет предприятия (валюта учитывается переводится в рубли по курсу ЦБ России, действующему на дату зачисления). Бухгалтерская проводка Д52 К57.

Остатки денежных средств на сч. 57 перечисляются обратно на р/с (проводка Д51 К57).

За проведение операции по покупке иностранной валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение, сумма которого относится на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей либо в составе операционных расходов. Проводка, отражающая оплату комиссии, имеет вид: Д91/2 К51, где на сч.91 субсчет 2 учитываются операционные расходы.

Приобретенные валютные средства учитывается по официальному курсу ЦБ России, действующему на дату её поступления.

При этом курс, используемый при покупке иностранных товаров, может отличаться от официального курса ЦБ РФ. Возникающая разница называется финансовым результатом от покупки валюты.

Если официальный курс меньше курса покупки, то в бухучете возникшую разницу отражают в составе операционных расходов. (Д91/2 К57 — отрицательная разница).

Предлагаем ознакомиться  Нормативная продолжительность трудового стажа это

Если официальный курс больше курса покупки, то разницу отражают в составе операционных доходов (Д57 К91/1 — положительная разница).

Если курс на дату оплаты поставщику выше, чем у ЦБ РФ на дату зачисления валюты на сч. 52, то возникает положительная курсовая разница, которая отражается в составе прочих доходов проводкой Д57 К91/1.

Если курс ЦБ РФ на дату оплаты ниже, чем на дату зачисления валюты на валютный счет, то возникает отрицательная курсовая разница, которая отражается в составе прочих расходов проводкой Д91/2 К57.

Дебет

Кредит

Название операции

57

51

Перечислена необходимая сумма денег банку в рублях (по курсу банка)

52

57

Купленная валюта зачисляется на валютный счет (по курсу ЦБ России)

51

57

Возвращены оставшиеся после покупки валюты средства на расчетный счет

91/2

51

Удержана комиссия

91/2

57

Отражена отрицательная разница (курс покупки выше ЦБ РФ)

57

91/1

Отражена положительная курсовая разница (курс покупки ниже ЦБ РФ)

При получении валюты от иностранных покупателей за товары, работы, услуги, она зачисляется на «Валютный транзитный счет», эта операция отражается проводкой Д52 К62, где 62 «Расчеты с покупателями».

После чего ее можно либо продать, либо зачислить на текущий валютный счет. Валюта, направленная на продажу списывается Д57К52. Раньше часть полученных валютных средств нужно было в обязательно порядке продавать, с недавних пор обязательная продажа валюты отменена.

Учет операций при продаже иностранной валюты

Процесс продажи предполагает также использование сч. 57, как и в случае с покупкой. Валюта, предназначенная для продажи, перечисляется банку, который продает ее и зачисляет выручку от продажи на расчетный счет предприятия.

Проводка по перечислению валюты банку для продажи имеет вид Д57 К52.

В бухгалтерии валюта была учтена по курсу ЦБ России, действующего на дату либо последней переоценки, либо на дату зачисления на сч. 52. В день продажи необходимо провести пересчет валюты.

При этом может возникать как положительная  (если курс ЦБ РФ на дату пересчета выше, чем на дату зачисления на счет), так и отрицательная курсовая разница.

Предлагаем ознакомиться  Машина в аресте у приставов, что делать

Продажа валюты оформляется через сч.91. Стоимость валюты списывается в дебет сч.91 проводкой Д91/2 К57 по курсу ЦБ РФ. Выручка от продажи зачисляется на рублевый р/с по курсу продажи, при этом выполняется проводка Д51 К91/1.

Продает банк валюту по своему курсу, который может отличаться от Центробанка. Кроме того, валютные средства могут быть перечислены банку для продажи в один день, а продана валюта банком будет уже в другой день, при этом также может возникать курсовая разница (если за это время курс ЦБ РФ изменился).

По итогам сделки по продаже иностранной валюты на сч.91 считается финансовый результат (прибыль или убыток).

Дебет

Кредит

Название операции

57

52

Перечислена предназначенная для продажи валюта (по курсу ЦБ РФ)

51

91/1

Получена выручка от продажи (по курсу продажи)

91/2

57

Списана стоимость валюты, направленной на продажу (по курсу ЦБ РФ на дату продажи)

91/2

57

Отражена отрицательная курсовая разница (в связи с изменением курса ЦБ РФ на дату списания с валютного счета и на дату продажу)

57

91/1

Отражена положительная курсовая разница (аналогично)

99 (91/9)

91/9 (99)

Финансовый результат от сделки убыток (прибыль)

Счет 52. Продажа валюты проводки. Покупка валюты. Курсовые разницы

Периодически происходит переоценка валюты.

Средства на валютных счетах отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в рублях. Поэтому валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, действующему на дату пересчета.

Таким образом, переоценка валютных счетов осуществляется:

  • на дату зачисления или списания валюты с банковских счетов;
  • на дату составления бухгалтерской отчетности;
  • по мере изменения курса.

В результате пересчета возникает курсовая разница, которая отражается в составе операционных доходов (Д52 К91/1) и расходов (Д91/2 К52).


Свежие комментарии
    Рубрики
    Adblock detector